Какие налоги нужно уплатить при реализации имущества учредителю при ликвидации ООО?

Comments

• Цитата: Добрый день! Подскажите пжта, ООО на ОСНО находится в стадии ликвидации. Два учредителя, доля 50 на 50. Требования кредиторов - удовлетворенно. Прибыль распределённая учредителям выплачена. Остаётся имущество. Рыночная стоимость которого: 1. превышает Ук и 2. Не превышает.Со 2 вариантов - понятно: составляется акт передачи оборудования (материалов, денежных средств), а с 1 вариантом - не совсем понятно. Какие налоги должны заплатить учредители? НДС, прибыль, НДФЛ - с разницы между рыночной стоимостью и внесённой долей в УК? Будут ли акты о внесении оборудования в УК являться подтверждающими документами для применения этого вычета?

  Добрый день!
  
  НДС и налог на прибыль уплачивают не учредители, а ликвидируемая компания (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 246 НК РФ), т.е. данные налоги должны быть начислены и уплачены до момента исключения компании из ЕГРЮЛ.
  
  Что касается НДФЛ, то в данной ситуации компания также является налоговым агентом, т.е. должна представить в ИФНС до момента ликвидации справки по форме 2-НДФЛ о доходах учредителей и невозможности удержания НДФЛ с полной рыночной стоимости имущества в связи с получением доходов в натуральной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32068; Письмо Минфина России от 14.03.2018 N 03-04-05/15640).
  
  Что касается участников ООО, то они вправе подать декларации 3-НДФЛ с заявлением данных доходов и имущественного вычета в виде расходов на оплату долей в УК ООО (Письмо Минфина России от 10.07.2018 N 03-04-05/47944). В расходах на приобретение долей в уставном капитале общества, оплачиваемых неденежными средствами, в случаях, если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем двадцать тысяч рублей, в качестве фактически произведенных расходов может быть учтена документально подтвержденная сумма денежной оценки вносимого имущества, произведенной в установленном порядке при оплате долей в уставном капитале общества. Если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет двадцать тысяч рублей или менее, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации на сумму фактически произведенных им расходов, подтвержденных платежными документами (Письмо Минфина России от 24.11.2015 N 03-04-07/68229).
  
  Что касается документов, подтверждающих расходы по оплате долей в УК ООО, думаю, что актов о внесении имущества в оплату долей в ООО будет недостаточно. Однако участник может заявить вычет в пределах 250 000 руб. без подтверждающих расходы документов (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
• Илья, большое спасибо за Ваш ответ. Внесённые ОС в УК - были станки. Сам Ук составлял 12 млн руб. Т.к. Фирма просуществовала около 20 лет, то у участников не осталось никаких подтверждающих документов. 
  Оборудование полностью прошло амортизацию. Будет привлечена оценочная компания. Хотя балансовая стоимость этого имущества числится как по 6 млн каждый, рыночная оценка, думаю, будет значительно меньше, т.к. Оборудование уже устарело, да и аналогов на рынке просто нет. Как быть с восстановлением НДС тогда, подскажите пжта? И оформляется эта операция обычной реализацией?
• Цитата: Илья, большое спасибо за Ваш ответ. Внесённые ОС в УК - были станки. Сам Ук составлял 12 млн руб. Т.к. Фирма просуществовала около 20 лет, то у участников не осталось никаких подтверждающих документов.Оборудование полностью прошло амортизацию. Будет привлечена оценочная компания. Хотя балансовая стоимость этого имущества числится как по 6 млн каждый, рыночная оценка, думаю, будет значительно меньше, т.к. Оборудование уже устарело, да и аналогов на рынке просто нет. Как быть с восстановлением НДС тогда, подскажите пжта?И оформляется эта операция обычной реализацией?

  Добрый день!
  
  Выделенный синим вопрос мне непонятен.
  
  Что касается восстановления НДС, то налог восстанавливается в той части стоимости передаваемого имущества, которая равна стоимости доли в УК того участника, которому передается соответствующее имущество (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
• totoetalon, 
  Здравствуйте!

  Цитата: Как быть с восстановлением НДС тогда, подскажите пжта?

  Если я правильно поняла, то имущество вносилось в УК физическими лицами ( иначе откуда
  

  Цитата: НДФЛ - с разницы между рыночной стоимостью и внесённой долей в УК

   получающая сторона(ООО) в данном случае НДС к вычету не принимала, значит, что восстанавливать нечего.
• Цитата: получающая сторона(ООО) в данном случае НДС к вычету не принимала, значит, что восстанавливать нечего.

  Добрый день!
  
  Да, верное замечание. Если 2 участника - физлица, то восстанавливать НДС не нужно, так как при получении имущества НДС не принимался к вычету.
  В таком случае нужно только начислить НДС к уплате при передаче участникам имущества со стоимости, превышающей стоимость доли в УК ООО соответствующего участника.
• Buch G, Илья, большое спасибо за ваши ответы!
  Хочу "уложить" все ...
  1. УК - 12 млн: 50*50, станки 2*6 млн.
  2. Расплатились с кредиторами, выплатили дивиденды.
  3. Распределяем оставшееся имущество (станки):
  а). Оценочная комиссия признала стоимость оборудования ниже балансовой, например, 2*3 млн. Составляется Акт передачи. Никто никаких налогов не платит.
  б).  Оценочная комиссия признала стоимость оборудования выше балансовой, например, 2*6,5 млн. Составляется Акт передачи. (ТОРГ-12, СФ - ?). Для организации появляется налогооблагаемая база в размере 2*500 тыс.= 1 млн. НДС в том числе (152 542=) или "сверху" (180 тыс.)? Налог на прибыль - 200 тыс.
  НДФЛ... Документов подтверждающих приобретения оборудования, кроме Актов о внесении оборудования в УК - у участников нет.  Далее - не понятно, с какой суммы удерживать налог: с разницы (1 млн) или со всей суммы (12 млн), если подтверждающих документов нет?
       В ИФНС предоставляем до момента ликвидации справки по форме 2-НДФЛ о доходах учредителей (2*6,5 млн. или 2*500 тыс. - ?) и невозможности удержания НДФЛ со стоимости имущества в связи с получением доходов в натуральной форме.
       Участники подают в ИФНС 3-НДФЛ сведения о доходах (2*6,5 млн. или 2*500 тыс. - ?) и заявляют вычет в размере 2*250 тыс. руб
• Цитата: Хочу "уложить" все ...1. УК - 12 млн: 50*50, станки 2*6 млн.2. Расплатились с кредиторами, выплатили дивиденды.3. Распределяем оставшееся имущество (станки):а). Оценочная комиссия признала стоимость оборудования ниже балансовой, например, 2*3 млн. Составляется Акт передачи. Никто никаких налогов не платит.б).  Оценочная комиссия признала стоимость оборудования выше балансовой, например, 2*6,5 млн. Составляется Акт передачи. (ТОРГ-12, СФ - ?). Для организации появляется налогооблагаемая база в размере 2*500 тыс.= 1 млн. НДС в том числе (152 542=)или "сверху" (180 тыс.)?Налог на прибыль - 200 тыс.НДФЛ... Документов подтверждающих приобретения оборудования, кроме Актов о внесении оборудования в УК - у участников нет.  Далее - не понятно, с какой суммы удерживать налог:с разницы (1 млн) илисо всей суммы (12 млн), если подтверждающих документов нет?В ИФНС предоставляем до момента ликвидации справки по форме 2-НДФЛ о доходах учредителей (2*6,5 млн.или 2*500 тыс. - ?)и невозможности удержания НДФЛ со стоимости имущества в связи с получением доходов в натуральной форме.Участники подают в ИФНС 3-НДФЛ сведения о доходах (2*6,5 млн.или 2*500 тыс. - ?) изаявляют вычет в размере 2*250 тыс. руб

  Добрый день!
  
  Выделенное синим считаю верным.
• Илья, большое Вам спасибо!!!!! 💐